財稅[2008]170號
2008-12-19財政部 國家稅務總局
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
　　為推進增值稅制度完善，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國務院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革。為保證改革實施到位，現(xiàn)將有關問題通知如下：
　　一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。
　　二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
　　三、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉入 “應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。
　　四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應區(qū)分不同情形征收增值稅：
　　（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
　�。ǘ�2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
　�。ㄈ�2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
　　本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
　　五、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
　　不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
　　本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
　　六、納稅人發(fā)生細則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
　　七、自2009年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。具體辦法，財政部、國家稅務總局另行發(fā)文明確。
　　八、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行�！�財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》（財稅[2004]156號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2004]168號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步落實東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》（財稅[2004]226號）、《財政部 國家稅務總局關于東北地區(qū)軍品和高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2004]227號）、《國家稅務總局關于開展擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定工作的通知》（國稅函[2004]143號）、《財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2005]28號）、《財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2005]176號）、《財政部 國家稅務總局關于東北地區(qū)軍品和高新技術產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2006]15號）、《財政部 國家稅務總局關于2006年東北地區(qū)固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2006]156號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)2007年固定資產(chǎn)抵扣（退稅）有關問題的補充通知》（財稅[2007]128號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2007]62號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2008]94號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈汶川地震受災嚴重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2008]108號）、《財政部 國家稅務總局關于2008年東北 中部和蒙東地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2008]141號）同時廢止。
　　財政部 國家稅務總局
二〇〇八年十二月十九日