01、情況一 承租人出具的租賃物發(fā)票虛假，導(dǎo)致融資租賃法律關(guān)系不成立。
　　
　　老新點評
　　
　　該類情況在醫(yī)療融資租賃、民營企業(yè)作為承租人的融資租賃交易中較為常見。出現(xiàn)該類情況的主要原因是，承租人名下可以作為租賃物的、未設(shè)定權(quán)利限制的固定資產(chǎn)不足，而大部分出租人開展融資租賃交易僅要求承租人提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章、不需要承租人提供發(fā)票原件，承租人利用出租人的風(fēng)險控制漏洞，通過拼貼發(fā)票號碼及發(fā)票代碼、修改發(fā)票銷售方、修改發(fā)票金額等手段制作虛假租賃物發(fā)票，實現(xiàn)融資目的。
　　
　　與情況一較為類似的、可能出現(xiàn)問題發(fā)票的情況還包括：
　　
　1.出租人豁免承租人提供一定金額以下的發(fā)票，或豁免承租人提供一定比例的發(fā)票。就出租人豁免發(fā)票的情況而言，如果相關(guān)的融資租賃合同發(fā)生訴訟爭議，承租人就租賃物權(quán)屬問題進行抗辯的，出租人仍然面臨因無法舉證全部租賃物發(fā)票而導(dǎo)致融資租賃法律關(guān)系無法被法院確認的風(fēng)險。
　　
　　2.在回租交易中，承租人向出租人提供租賃物發(fā)票后，又聯(lián)系發(fā)票開具方（即租賃物的原始賣方）就租賃物發(fā)票進行紅沖，導(dǎo)致出租人取得的租賃物發(fā)票仍然為無效發(fā)票。
　　
　　風(fēng)險控制建議
　　
　　1.建議出租人盡可能在融資租賃期間保管全部租賃物發(fā)票原件，或在租賃物發(fā)票背面加蓋“已與XX融資租賃公司辦理融資租賃業(yè)務(wù)”的標(biāo)記章，防范承租人反復(fù)利用一套發(fā)票原件多次融資問題。
　　
2.建議出租人就承租人的財務(wù)報表中的固定資產(chǎn)金額與承租人已經(jīng)開展的動產(chǎn)抵押、融資租賃業(yè)務(wù)的本金金額進行比較，控制承租人重復(fù)融資風(fēng)。
　　
　　3.就僅可以取得租賃物發(fā)票復(fù)印件的交易而言，建議出租人通過登錄稅局網(wǎng)站、現(xiàn)場查看承租人稅控系統(tǒng)、現(xiàn)場查看抵扣聯(lián)是否加蓋稅局抵扣專用章等方式，驗證租賃物發(fā)票的真實性。
　　
　　4.就出租人取得的、開具時間不足1年的租賃物發(fā)票，在租后管理工作中，增加發(fā)票真實性驗證環(huán)節(jié)，降低承租人起租后聯(lián)系發(fā)票開具方紅沖發(fā)票的風(fēng)險。
　　
　　5.如承租人與賣方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，為降低賣方向承租人虛開租賃物發(fā)票、促成融資租賃交易的風(fēng)險，建議出租人進一步審查租賃物的原始購買合同、承租人購入租賃物的原始付款憑證。
　　
　　02、情況二  出租人雖然取得真實租賃物發(fā)票，但承租人與賣方關(guān)于租賃物存在所有權(quán)保留約定，融資租賃法律關(guān)系無法成立。
　　
　　老新點評
　　
　　該類情況在租賃物啟用時間較短的融資租賃交易中較為常見。需要說明的是，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施動產(chǎn)和權(quán)利擔(dān)保統(tǒng)一登記的決定》，目前融資租賃、所有權(quán)保留均在中國人民銀行征信中心動產(chǎn)融資統(tǒng)一登記公示系統(tǒng)（以下簡稱“中登網(wǎng)”）進行登記，2021年1月1日以后由承租人購入的設(shè)備，出租人可以采用中登網(wǎng)查詢并保留查詢結(jié)果的方式，對抗未進行中登網(wǎng)登記的賣方。
　　
　　風(fēng)險控制建議
　　
　　就2021年1月1日以前由承租人購入的設(shè)備而言，建議出租人進一步審查租賃物的原始購買合同、承租人購入租賃物的原始付款憑證，核實租賃物是否存在所有權(quán)保留約定問題。
　　
　　03、情況三 賣方在直租交易中向出租人開具租賃物發(fā)票后，因賣方稅務(wù)異常，導(dǎo)致出租人主管稅局要求出租人就已抵扣的租賃物發(fā)票作進行轉(zhuǎn)出處理，出租人發(fā)生稅金損失。
　　
　　老新點評
　　
　　該類情況常見于直租交易中。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關(guān)問題的公告》等文件，賣方經(jīng)營范圍不包括銷售設(shè)備相關(guān)內(nèi)容、賣方未足額繳納稅款、賣方被認定為“走逃（失聯(lián)）企業(yè)”（常見的情況為賣方的稅務(wù)主管部門通過必要的核查后，無法核實賣方的實際控制人）時，出租人的稅務(wù)主管部門可能將賣方開具給出租人的發(fā)票認定為“失控發(fā)票”，并要求出租人將已抵扣的租賃物發(fā)票稅金做轉(zhuǎn)出處理，導(dǎo)致出租人發(fā)生稅金損失。
　　
　　風(fēng)險控制建議
　　
　　1.在直租交易中，關(guān)注賣方經(jīng)營范圍中是否包括設(shè)備銷售相關(guān)內(nèi)容。
　　
　　2.在直租交易中，考慮對賣方的成立時間、銷售額作出一定的準(zhǔn)入要求，盡可能避免與新設(shè)立的賣方進行交易。
　　
　　3.在直租交易中，在賣方所在稅局網(wǎng)站查詢賣方是否存在歷史稅務(wù)處罰問題。
　　
　　4.在三方的直租買賣合同中，增加賣方開具給出租人的發(fā)票認定為“失控發(fā)票”，導(dǎo)致出租人稅金損失時的出租人救濟措施條款。明確出租人相應(yīng)情況下稅金損失的計算方式、出租人稅金損失的賠償方。