本文將以融資租賃公司為例，討論應(yīng)當(dāng)如何防范收取手續(xù)費(fèi)的四大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與三大訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　一、出租人收取手續(xù)費(fèi)的四大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范建議
　　
　�。ㄒ唬╆P(guān)注不得未提供實(shí)質(zhì)性服務(wù)而收取手續(xù)費(fèi)的合規(guī)問(wèn)題
　　
　　目前，大部分受《金融租賃公司管理辦法》（中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2014年第3號(hào)）約束的金融租賃公司，較少在融資租賃業(yè)務(wù)中收取手續(xù)費(fèi)。但受《融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》（銀保監(jiān)發(fā)〔2020〕22號(hào)）約束的融資租賃公司，則普遍在融資租賃業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)收取手續(xù)費(fèi)。筆者理解，出現(xiàn)上述現(xiàn)象的主要原因?yàn)榻鹑谧赓U公司、融資租賃公司需要遵循的監(jiān)管文件、監(jiān)管要求方面存在差異。在大部分情況下，銀保監(jiān)會(huì)針對(duì)商業(yè)銀行下發(fā)的監(jiān)管文件對(duì)金融租賃公司亦有約束力。
　　
　　自2022年5月1日起施行的《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范銀行服務(wù)市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀保監(jiān)規(guī)〔2022〕2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《銀行服務(wù)調(diào)節(jié)價(jià)意見(jiàn)》）第12條規(guī)定：“……對(duì)于融資類業(yè)務(wù)，不得未提供實(shí)質(zhì)性服務(wù)而收取費(fèi)用；……”第30條規(guī)定：“經(jīng)銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依法批準(zhǔn)設(shè)立的政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村中小銀行機(jī)構(gòu)、消費(fèi)金融公司、汽車金融公司、金融租賃公司和貨幣經(jīng)紀(jì)公司適用本指導(dǎo)意見(jiàn)，外國(guó)銀行分行參照?qǐng)?zhí)行。……”據(jù)此，金融租賃公司不得在未提供實(shí)施性服務(wù)的情況下收取手續(xù)費(fèi)。此外，《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于整治銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2012〕3號(hào)）第2條第2款也規(guī)定：“以質(zhì)定價(jià)。服務(wù)收費(fèi)應(yīng)合乎質(zhì)價(jià)相符原則，不得對(duì)未給客戶提供實(shí)質(zhì)性服務(wù)、未給客戶帶來(lái)實(shí)質(zhì)性收益、未給客戶提升實(shí)質(zhì)性效率的產(chǎn)品和服務(wù)收取費(fèi)用�！鄙鲜鐾ㄖP(guān)于銀行費(fèi)用的收取要求與《銀行服務(wù)調(diào)節(jié)價(jià)意見(jiàn)》類似。
　　
　　在融資租賃交易中，出租人向承租人收取手續(xù)費(fèi)的核心目的包括提高項(xiàng)目收益率、盡快實(shí)現(xiàn)債權(quán)回收、確認(rèn)收入等。除了與融資相關(guān)的盡職調(diào)查、承租人及擔(dān)保人財(cái)務(wù)情況分析、承租人所在行業(yè)分析等，出租人幾乎不就收取的手續(xù)費(fèi)向承租人提供其他實(shí)質(zhì)性的服務(wù)。由于出租人向承租人提供租賃本金將收取租賃利息，如從嚴(yán)理解上述監(jiān)管規(guī)定，手續(xù)費(fèi)一般無(wú)法解釋為出租人向承租人提供融資服務(wù)而收取的費(fèi)用。此外，受銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)監(jiān)管的金融租賃公司應(yīng)滿足的監(jiān)管要求一般高于受地方金融監(jiān)管部門的融資租賃公司。綜合上述原因，實(shí)務(wù)中出現(xiàn)了金融租賃公司較少收取手續(xù)費(fèi)的情況。
　　
　　在金融租賃公司盡可能避免收取手續(xù)費(fèi)的合規(guī)要求背景下，實(shí)務(wù)中，金融租賃公司一般采取將原計(jì)劃收取的手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)化為首期租金的交易結(jié)構(gòu)，解決直接收取手續(xù)費(fèi)的合規(guī)性問(wèn)題。例如，某融資租賃交易的租賃本金為1000萬(wàn)元，每期租金240萬(wàn)元，合計(jì)5期，出租人計(jì)劃收取50萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)，上述50萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)可以調(diào)整為首期租金，且調(diào)整后出租人的實(shí)際收益不發(fā)生變化。筆者將上述交易下收取手續(xù)費(fèi)、將手續(xù)費(fèi)調(diào)整為租金的兩種交易安排，及出租人的收益情況以下表進(jìn)行列示：
　　
　　
　�。ǘ╆P(guān)注屬地監(jiān)管對(duì)出租人收取手續(xù)費(fèi)的其他監(jiān)管要求
　　
　　從監(jiān)管角度而言，針對(duì)汽車融資租賃業(yè)務(wù)、面向自然人開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)等，地方監(jiān)管部門可能通過(guò)發(fā)布通知、指引等形式，對(duì)出租人收取手續(xù)費(fèi)的合規(guī)事項(xiàng)作出規(guī)范。根據(jù)筆者的梳理及總結(jié)，相關(guān)監(jiān)管要求主要包括收取的手續(xù)費(fèi)類相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在合同中作出明確約定、不得從租賃本金中內(nèi)扣手續(xù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)不得高于法律法規(guī)等規(guī)定的上限三類。建議出租人對(duì)屬地監(jiān)管部門發(fā)布的文件作出持續(xù)關(guān)注，以滿足手續(xù)費(fèi)收取方面的合規(guī)要求。筆者就相關(guān)監(jiān)管要求作出梳理如下：
　　
　　分類
　　
　　文件名稱
　　
　　具體規(guī)定
　　
　　合同約定要求
　　
　　《上海市融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》（滬金規(guī)〔2021〕3號(hào)）
　　
　　第二十八條 融資租賃公司向客戶收取的租金、費(fèi)用、違約金等，應(yīng)當(dāng)事先告知并明確約定具體金額或收取標(biāo)準(zhǔn)；有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管制度或司法解釋有明確標(biāo)準(zhǔn)的，不得超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
　　
　　《上海市融資租賃公司、商業(yè)保理公司涉?zhèn)�人客戶相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范指引》（滬金規(guī)〔2021〕1號(hào)）
　　
　　第二十二條【費(fèi)用收取】 本市融資租賃公司、商業(yè)保理公司向個(gè)人客戶收取的租金、費(fèi)用、違約金等，應(yīng)當(dāng)事先充分告知并明確約定具體金額或收取標(biāo)準(zhǔn)；有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管制度或司法解釋有明確標(biāo)準(zhǔn)的，不得超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
　　
　　《江蘇省融資租賃公司監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則（試行）》（蘇金監(jiān)規(guī)〔2021〕1號(hào)）
　　
　　第十三條第四項(xiàng) 融資租賃公司開(kāi)展汽車融資租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守以下規(guī)定：
　　
　　……（四）規(guī)范租金管理，明確告知融資金額項(xiàng)目明細(xì)與具體金額，月租金還款日期與金額等各項(xiàng)費(fèi)用金額，以及違約情形下需承擔(dān)的違約責(zé)任及相關(guān)費(fèi)用構(gòu)成；……
　　
　　《天津市金融局關(guān)于引導(dǎo)我市融資租賃公司合規(guī)發(fā)展汽車融資租賃業(yè)務(wù)的意見(jiàn)》（津金監(jiān)局〔2020〕8號(hào)）
　　
　　7.應(yīng)以合理方式確保承租人知悉并明確同意融資租賃合同中約定的各項(xiàng)費(fèi)用收費(fèi)水平、收取時(shí)點(diǎn)和收取方式，利息不得從租金本金中先行扣除。
　　
　　《廈門市地方金融監(jiān)督管理局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范汽車融資租賃業(yè)務(wù)的通知》
　　
　　八、合理收取費(fèi)用�！瓚�(yīng)以合理方式確保承租人知悉并明確同意融資租賃合同中約定的各項(xiàng)費(fèi)用。有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管制度或司法解釋有明確標(biāo)準(zhǔn)的，不得超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
　　
　　不得從租賃本金中內(nèi)扣要求
　　
　　《廣東省地方金融監(jiān)督管理局關(guān)于規(guī)范融資租賃公司汽車融資租賃業(yè)務(wù)的通知》（粵金監(jiān)函〔2021〕63號(hào)）
　　
　　第一條第三款 融資租賃公司經(jīng)營(yíng)車輛售后回租業(yè)務(wù)時(shí)，不得先行在支付款中扣除利息等費(fèi)用。開(kāi)展汽車融資租賃業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)正常完結(jié)時(shí)，應(yīng)遵照合同條款及時(shí)履行車輛解押義務(wù)，不得收取不合理的額外費(fèi)用。
　　
　　收取上限要求
　　
　　《上海市融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》（滬金規(guī)〔2021〕3號(hào)）
　　
　　第二十八條 融資租賃公司向客戶收取的租金、費(fèi)用、違約金等，應(yīng)當(dāng)事先告知并明確約定具體金額或收取標(biāo)準(zhǔn)；有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管制度或司法解釋有明確標(biāo)準(zhǔn)的，不得超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
　　
　　《上海市融資租賃公司、商業(yè)保理公司涉?zhèn)�人客戶相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范指引》（滬金規(guī)〔2021〕1號(hào)）
　　
　　第二十二條【費(fèi)用收取】 本市融資租賃公司、商業(yè)保理公司向個(gè)人客戶收取的租金、費(fèi)用、違約金等，應(yīng)當(dāng)事先充分告知并明確約定具體金額或收取標(biāo)準(zhǔn)；有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管制度或司法解釋有明確標(biāo)準(zhǔn)的，不得超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
　　
　　《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)本市融資租賃公司、商業(yè)保理公司、典當(dāng)行等三類機(jī)構(gòu)規(guī)范健康發(fā)展強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的若干意見(jiàn)》（滬金規(guī)〔2019〕1號(hào)）
　　
　　第十三條第七項(xiàng) 不得超過(guò)有關(guān)行業(yè)監(jiān)管制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向客戶收取費(fèi)用、利息；相關(guān)行業(yè)監(jiān)管制度沒(méi)有具體規(guī)定的，向客戶收取費(fèi)用、利息不得違反最高人民法院關(guān)于民間借貸利率的相關(guān)規(guī)定；
　　
　　《上海市租賃行業(yè)協(xié)會(huì)汽車融資租賃業(yè)務(wù)自律公約》
　　
　　第十一條 會(huì)員單位應(yīng)合理、合法、合規(guī)收取費(fèi)用，收費(fèi)金額不得違反法律、法規(guī)、規(guī)章、司法解釋及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)：……2、客戶實(shí)際承擔(dān)的年化綜合資金成本，客戶逾期后收取的賠償金、違約金等費(fèi)用不得超過(guò)最高人民法院關(guān)于民間借貸利率的規(guī)定；
　　
　　《廈門市地方金融監(jiān)督管理局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范汽車融資租賃業(yè)務(wù)的通知》
　　
　　八、合理收取費(fèi)用�！瓚�(yīng)以合理方式確保承租人知悉并明確同意融資租賃合同中約定的各項(xiàng)費(fèi)用。有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管制度或司法解釋有明確標(biāo)準(zhǔn)的，不得超出規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
　　
　　其他
　　
　　《福建省融資租賃公司監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則（試行）》（閩金管規(guī)〔2022〕2號(hào)）
　　
　　第九條第三項(xiàng) 融資租賃公司不得有下列業(yè)務(wù)或活動(dòng)：……（三）實(shí)際收取的租金、賠償金、違約金等費(fèi)用違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定；……
　　
　　《江蘇省融資租賃公司監(jiān)督管理實(shí)施細(xì)則（試行）》（蘇金監(jiān)規(guī)〔2021〕1號(hào)）
　　
　　第十二條第三項(xiàng) 融資租賃公司不得開(kāi)展下列業(yè)務(wù)或者活動(dòng)：……（三）實(shí)際收取的租金、賠償金、違約金等費(fèi)用違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定；……
　　
　　《深圳市融資租賃行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展自律公約》（深融租協(xié)〔2021〕81號(hào)）
　　
　　第八條 融資租賃公司應(yīng)根據(jù)租賃物的公允價(jià)值、其他成本和合理利潤(rùn)等確定租金水平，按行業(yè)交易慣例確定和收取手續(xù)費(fèi)、保證金，杜絕惡性競(jìng)爭(zhēng)。定價(jià)策略應(yīng)體現(xiàn)租賃行業(yè)的特色和優(yōu)勢(shì)，遵循行業(yè)慣例，不得以隱性收費(fèi)和其他不當(dāng)手段變相提高客戶的融資成本。
　　
　　《泉州市地方金融監(jiān)督管理局等部門關(guān)于印發(fā)金融支持抗疫紓困若干措施的通知》
　　
　　三、……鼓勵(lì)小額貸款、融資租賃、商業(yè)保理等地方金融組織根據(jù)企業(yè)受疫情影響實(shí)際情況，酌情降費(fèi)減息或增加貸款、租賃、保理額度，并酌情為暫時(shí)受疫情影響嚴(yán)重的客戶辦理展期、延期等。鼓勵(lì)各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)適當(dāng)下調(diào)貸款利率、減免手續(xù)費(fèi)，力爭(zhēng)新發(fā)放普惠型小微企業(yè)貸款綜合融資成本不高于2021年水平。
　　
　　（三）關(guān)注收取手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入的合規(guī)問(wèn)題
　　
　　部分出租人在融資租賃交易中收取手續(xù)費(fèi)的目的，為實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)、提高出租人當(dāng)年度盈利水平。但是，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，即使出租人在起租前收到了全額手續(xù)費(fèi)的，并不意味著出租人可以立即就全部的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入。
　　
　　具體而言，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017修訂，財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)）第6條第2款規(guī)定：“對(duì)于不符合本準(zhǔn)則第五條規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對(duì)價(jià)無(wú)需退回時(shí)，才能將已收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入；……”《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入〉應(yīng)用指南（2018）》進(jìn)一步明確：“對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外�！髽I(yè)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照合同的交易價(jià)格總額乘以履約進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期收入�！痹诔鲎馊藢�(shí)際未向承租人提供融資租賃交易以外的其他服務(wù)的情況下，出租人在融資租賃交易項(xiàng)下收取的手續(xù)費(fèi)的屬性與租賃利息較為類似，都屬于提供融資服務(wù)收取的款項(xiàng)。因此，從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度理解，上述情況下的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)進(jìn)度仍然應(yīng)與出租人收取租金的進(jìn)度掛鉤。例如，某筆融資租賃交易的租賃期為5年，出租人合計(jì)收取手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元，出租人聘用的會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為出租人每年可以確認(rèn)為收入的手續(xù)費(fèi)應(yīng)為20萬(wàn)元，而不是將起租日所在年度收到的100萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)全部確認(rèn)為當(dāng)年度收入。
　　
　　綜上，出租人如果希望就收取的手續(xù)費(fèi)在起租當(dāng)年度盡可能多的被確認(rèn)為收入的，建議出租人與聘用的會(huì)計(jì)師作出充分溝通，能否以承租人出具的、確認(rèn)出租人已經(jīng)提供完畢手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)服務(wù)的確認(rèn)文件，以及出租人向承租人提供手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)服務(wù)的佐證文件（例如融資租賃咨詢報(bào)告、行業(yè)分析報(bào)告等），作為出租人在當(dāng)年度確認(rèn)收入的依據(jù)；或以承租人的關(guān)聯(lián)公司、承租人的擔(dān)保人等第三方向出租人支付手續(xù)費(fèi)，并由出租人向其提供咨詢服務(wù)的方式，實(shí)現(xiàn)出租人盡快確認(rèn)收入的訴求。
　　
　　（四）關(guān)注手續(xù)費(fèi)開(kāi)具發(fā)票時(shí)的合規(guī)問(wèn)題
　　
　　實(shí)務(wù)中，部分承租人可能向出租人提出要求，希望出租人就其支付的手續(xù)費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)承租人就稅款進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的目的。如果出租人直接根據(jù)承租人的要求開(kāi)票的，將面臨稅務(wù)角度的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　具體而言，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）明確：“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)……各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅……貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額……納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣�！苯Y(jié)合目前融資租賃業(yè)務(wù)適用的稅率，就售后回租交易而言，出租人應(yīng)當(dāng)就收到的租賃利息向承租人開(kāi)具稅率為6%的增值稅普通發(fā)票。而與售后回租交易直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，仍然應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅率為6%的增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
　　
　　因此，從稅務(wù)合規(guī)角度而言，出租人就手續(xù)費(fèi)開(kāi)具稅率為6%的增值稅專用發(fā)票的，一般需要滿足以下條件之一：出租人與承租人單獨(dú)簽署了出租人向承租人提供咨詢服務(wù)的合同，且服務(wù)內(nèi)容不與融資租賃交易直接相關(guān)；或出租人向第三方提供咨詢服務(wù)、手續(xù)費(fèi)由第三方支付。
　　
　　需要注意的是，即使出租人就收取手續(xù)費(fèi)事項(xiàng)與承租人單獨(dú)簽署咨詢服務(wù)合同的，出租人并不必然可以就該合同項(xiàng)下的手續(xù)費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。主要原因?yàn)�，如果咨詢服�?wù)合同的合同編號(hào)、簽署時(shí)間、履行時(shí)間、合同約定內(nèi)容、履行方式（例如出租人支付的租賃本金與承租人支付的手續(xù)費(fèi)互相抵扣）等與融資租賃合同存在關(guān)聯(lián)的，相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)在稅法角度仍然可能被認(rèn)定為“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用”。
　　
　　二、出租人收取手續(xù)費(fèi)的三大訴訟風(fēng)險(xiǎn)防范建議
　　
　�。ㄒ唬╆P(guān)注手續(xù)費(fèi)從計(jì)息本金中被調(diào)減風(fēng)險(xiǎn)
　　
　　1. 出租人應(yīng)盡可能避免從租賃本金中內(nèi)扣手續(xù)費(fèi)的放款方式
　　
　　如《債務(wù)人抗辯將顧問(wèn)費(fèi)與本息抵扣，法院如何處理？》一文的分析，出租人在向承租人支付租賃本金時(shí)，如果就租賃本金與承租人應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)互相抵扣后放款的，人民法院可能以扣減手續(xù)費(fèi)金額后的款項(xiàng)作為計(jì)息本金。主要原因包括：
　　
（1）人民法院認(rèn)為出租人未實(shí)際向承租人提供與手續(xù)費(fèi)金額相對(duì)應(yīng)的服務(wù)，或雖然提供過(guò)服務(wù)，但服務(wù)內(nèi)容與出租人收取的高昂手續(xù)費(fèi)質(zhì)價(jià)不符。
　　
　�。�2）最高人民法院印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融審判工作的若干意見(jiàn)》（法發(fā)〔2017〕22號(hào)）規(guī)定：“對(duì)名為融資租賃合同、保理合同，實(shí)為借款合同的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際構(gòu)成的借款合同關(guān)系確定各方的權(quán)利義務(wù)，防范當(dāng)事人以預(yù)扣租金、保證金等方式變相抬高實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資成本�！痹诔鲎馊伺c承租人之間的交易存在“名為融資租賃、實(shí)為借貸”情形時(shí)，人民法院可能基于上述規(guī)定，認(rèn)定融資租賃合同項(xiàng)下的手續(xù)費(fèi)條款無(wú)效。
　　
　　因此，建議出租人關(guān)注租賃本金內(nèi)扣手續(xù)費(fèi)操作可能導(dǎo)致的訴訟風(fēng)險(xiǎn)，并考慮采取以下風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施：
　　
　　（1）若手續(xù)費(fèi)必須由承租人支付的，則盡可能避免內(nèi)扣的支付方式。若承租人確實(shí)無(wú)能力提前支付手續(xù)費(fèi)的，則可參考部分同業(yè)出租人的操作方式，采用“對(duì)打”的方式完成租賃本金的支付。即出租人將原計(jì)劃一次性支付的租賃本金分多筆支付，首筆支付的租賃本金略高于或等于承租人應(yīng)當(dāng)支付的手續(xù)費(fèi)，后續(xù)待承租人向出租人實(shí)際支付了手續(xù)費(fèi)后，再由出租人支付剩余的租賃本金。
　　
　　（2）若出租人必須采取內(nèi)扣方式收取手續(xù)費(fèi)的，則建議在合同中明確約定承租人同意租賃本金與手續(xù)費(fèi)互相抵扣的放款方式。在完成內(nèi)扣操作后，要求承租人出具確認(rèn)函，確認(rèn)收到手續(xù)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容。但該等操作方式無(wú)法完全避免訴訟階段計(jì)息本金被調(diào)減的風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　2. 出租人應(yīng)保留完整的、已向承租人提供了與手續(xù)費(fèi)金額相對(duì)應(yīng)服務(wù)的證據(jù)材料，并就出租人提供的服務(wù)內(nèi)容作出合理明確的合同約定
　　
　　如《就出租人是否提供了顧問(wèn)費(fèi)相應(yīng)服務(wù)有爭(zhēng)議，舉證責(zé)任如何分配？》一文的分析，若出租人在訴訟中無(wú)法提供證據(jù)證明其已向承租人提供了何種服務(wù)、提供服務(wù)的方式的相關(guān)證據(jù)，出租人也可能面臨人民法院將手續(xù)費(fèi)從計(jì)息本金中扣減的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　因此，建議出租人考慮采取以下風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施：
　　
　�。�1）保留出租人已向承租人提供了與手續(xù)費(fèi)金額相對(duì)應(yīng)服務(wù)的證據(jù)材料，例如承租人或保證人未來(lái)參與其他融資租賃交易可行性報(bào)告、承租人同業(yè)參與融資租賃交易的分析報(bào)告、以融資租賃方式獲得融資與其他融資方式相比較的優(yōu)劣勢(shì)分析報(bào)告等。
　　
　�。�2）在出租人向承租人提供了服務(wù)后，及時(shí)要求承租人出具確認(rèn)函件，確認(rèn)其已收到了出租人提供的服務(wù)。
　　
　�。�3）若出租人向承租人收取的手續(xù)費(fèi)較高的，則建議出租人避免在一天或幾天時(shí)間內(nèi)集中向承租人提供服務(wù)的操作，降低人民法院認(rèn)定出租人提供的服務(wù)與收取的手續(xù)費(fèi)質(zhì)價(jià)不符的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。出租人可以考慮在一定的時(shí)間周期內(nèi)，持續(xù)向承租人提供咨詢報(bào)告、研究分析報(bào)告的方式，證明出租人已實(shí)際提供了相應(yīng)的服務(wù)。
　　
　�。�4）在合同中就提供咨詢服務(wù)、收取手續(xù)費(fèi)事宜作出明確約定。需要注意的是，司法實(shí)踐中，若合同僅約定“本合同項(xiàng)下承租人應(yīng)向出租人支付X元手續(xù)費(fèi)”的，一般不能視為出租人已就手續(xù)費(fèi)收取問(wèn)題作出了明確合同約定。人民法院確認(rèn)“手續(xù)費(fèi)收取事宜有明確的合同約定”的標(biāo)準(zhǔn)，一般指合同約定了出租人向承租人提供的服務(wù)內(nèi)容、提供服務(wù)時(shí)間、提供服務(wù)的具體方式、手續(xù)費(fèi)支付的條件等。
　　
　　（二）關(guān)注手續(xù)費(fèi)過(guò)高導(dǎo)致被人民法院調(diào)減風(fēng)險(xiǎn)
　　
　　關(guān)于融資租賃租金及其他款項(xiàng)的司法保護(hù)上限問(wèn)題，在《中華人民共和國(guó)民法典合同編理解與適用[三]》（人民法院出版社，最高人民法院民法典貫徹實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組主編，2020年7月出版，第1671頁(yè)）一書(shū)中指出：“結(jié)合以上兩條意見(jiàn)的內(nèi)容，對(duì)于融資租賃公司收取的租金及復(fù)利、罰息、違約金和及其他費(fèi)用總計(jì)超過(guò)承租人融資數(shù)額年利率24%的部分，人民法院應(yīng)當(dāng)不予支持。”此外，司法實(shí)踐中，也出現(xiàn)了人民法院適用4倍LPR標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)出租人可向承租人收取的租金、手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)上限的情況。
　　
　　因此，出租人在作出手續(xù)費(fèi)收取交易安排時(shí)，建議關(guān)注融資租賃合同約定的訴訟管轄法院關(guān)于出租人在訴訟中可主張款項(xiàng)的上限標(biāo)準(zhǔn)，并相應(yīng)調(diào)整手續(xù)費(fèi)金額。
　　
　�。ㄈ╆P(guān)注向第三方收取收費(fèi)可能面臨的訴訟風(fēng)險(xiǎn)
　　
　　如《債務(wù)人抗辯不當(dāng)收取顧問(wèn)費(fèi)，但顧問(wèn)費(fèi)由第三方支付或收取，第三方是否需參加訴訟？》一文的分析，若出租人向第三方收取手續(xù)費(fèi)的，在大部分情況下，人民法院處理出租人與承租人之間的融資租賃合同糾紛時(shí)，一般不追加第三方作為當(dāng)事人。但是，若融資租賃合同糾紛處理結(jié)果與第三方存在利害關(guān)系時(shí)，人民法院將追加第三方參與訴訟。
　　
　　值得出租人特別關(guān)注的是，盡管出租人向第三方收取手續(xù)費(fèi)的操作方式，可以避免租賃本金在訴訟中被調(diào)減、承租人無(wú)法就出租人未提供相應(yīng)服務(wù)進(jìn)行抗辯、實(shí)現(xiàn)出租人更早的確認(rèn)收入訴求等優(yōu)勢(shì)，但出租人仍然應(yīng)當(dāng)選擇具有咨詢服務(wù)需求、具有支付能力的第三方作為交易對(duì)手方。否則，出租人仍然可能面臨向第三方收取的手續(xù)費(fèi)從租賃本金中被扣減的風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　例如，在最高人民法院（2019）最高法民終2004號(hào)民事判決書(shū)中，二審法院認(rèn)為：“王某作為廣安萬(wàn)佳公司的普通員工，支付612.5萬(wàn)元的大額財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)不合常理，王某亦聲稱該費(fèi)用來(lái)源于廣安萬(wàn)佳公司且無(wú)財(cái)務(wù)顧問(wèn)需求；《財(cái)務(wù)顧問(wèn)協(xié)議》約定由某銀行為王某提供投資管業(yè)務(wù)的交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、咨詢、建議等服務(wù)，但某銀行未能舉示證據(jù)證明其向王某提供了何種服務(wù)、何時(shí)提供的服務(wù)�！瓘V安萬(wàn)佳公司關(guān)于從欠付借款本金中扣除612.5萬(wàn)元的上訴主張成立，本院予以支持。”在該案中，某銀行向債務(wù)人的員工收取了高額的財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)，二審法院以員工沒(méi)有財(cái)務(wù)顧問(wèn)咨詢需求、自然人支付大額財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)不合常理等為由，仍然從銀行主張的計(jì)息本金中扣減了第三方支付的財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)。
　　
　　三、結(jié)語(yǔ)
　　
　　近年來(lái)，不論從合規(guī)監(jiān)管要求，或是司法審判尺度而言，關(guān)于出租人收取手續(xù)費(fèi)的方式、金額等要求均日趨嚴(yán)格。例如，《銀行服務(wù)調(diào)節(jié)價(jià)意見(jiàn)》第12條規(guī)定：“在基于外部成本定價(jià)時(shí)，不得收取顯著高于外部服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用；不得對(duì)服務(wù)項(xiàng)目重復(fù)收取費(fèi)用，或以降價(jià)為由降低服務(wù)質(zhì)量或數(shù)量。”《最高人民法院關(guān)于充分發(fā)揮司法職能作用助力中小微企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》（法發(fā)〔2022〕2號(hào)）第9條規(guī)定：“依法妥善審理金融借款糾紛案件。對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反普惠小微貸款支持工具政策提出的借款提前到期、單方解除合同等訴訟主張，不予支持；對(duì)金融機(jī)構(gòu)收取的利息以及以咨詢費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)等其他費(fèi)用為名收取的變相利息，嚴(yán)格依照支農(nóng)支小再貸款信貸優(yōu)惠利率政策的規(guī)定，對(duì)超出部分不予支持。”在此背景下，建議出租人收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，合理規(guī)劃收取的金額，就收取的手續(xù)費(fèi)所提供的服務(wù)內(nèi)容在合同中作出明確的約定，就已提供了與手續(xù)費(fèi)質(zhì)價(jià)相符的服務(wù)保留證據(jù)，關(guān)注手續(xù)費(fèi)收取環(huán)節(jié)可能面臨的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法層面的合規(guī)性問(wèn)題，并可以考慮引入適合的第三方作為手續(xù)費(fèi)的支付主體。