導(dǎo)讀
　　
　　租賃資產(chǎn)是指融資租賃公司為客戶辦理各項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)以及或有資產(chǎn)，包括但不限于直接租賃、回租、轉(zhuǎn)租賃等租賃業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收租金、實(shí)物租賃資產(chǎn)。租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類是指按照風(fēng)險(xiǎn)程度將資產(chǎn)劃分為不同檔次的過(guò)程，質(zhì)量分類以租賃資產(chǎn)價(jià)值的安全程度為核心，應(yīng)遵循全面客觀、真實(shí)準(zhǔn)確;分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、職責(zé)明確;分類、認(rèn)定、復(fù)查程序相分離原則。
　　
　　融資租賃公司應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)質(zhì)量分類制度和準(zhǔn)備金制度。
　　
　　關(guān)于租賃資產(chǎn)質(zhì)量的分類，《融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》明確要求，融資租賃公司應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)質(zhì)量分類制度和準(zhǔn)備金制度。在準(zhǔn)確分類的基礎(chǔ)上及時(shí)足額計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。融資租賃公司租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法、可變現(xiàn)凈值法。
　　
　　風(fēng)險(xiǎn)分類法主要用于融資租賃租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類。
　　
　　對(duì)處于租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)，融資租賃公司可采用風(fēng)險(xiǎn)分類法，根據(jù)應(yīng)收租金余額和實(shí)物租賃資產(chǎn)自身價(jià)值變化情況，將租賃資產(chǎn)分為正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類和損失類等五類租賃資產(chǎn)，后三類合稱為不良租賃資產(chǎn)，該方法主要用于融資租賃租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類。各類資產(chǎn)主要特征如下:
　　
　　1.正常類租賃資產(chǎn)——指承租人能夠履行合同，沒(méi)有理由懷疑承租人不能按時(shí)足額償還租賃。實(shí)物租賃資產(chǎn)價(jià)值穩(wěn)定，可變現(xiàn)能力強(qiáng)。
　　
　　2.關(guān)注類租賃資產(chǎn)——指盡管承租人目前有能力償還租金，但存在 可能對(duì)租金償還不利影響的因素。實(shí)物租賃資產(chǎn)價(jià)值相對(duì)穩(wěn)定，有一定的可變現(xiàn)能力。
　　
　　3.次級(jí)類租賃資產(chǎn)——指承租人的還款能力出現(xiàn)明顯的問(wèn)題，依靠其正常的經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還本息，即使執(zhí)行擔(dān)保也可能會(huì)造成一定的損失。實(shí)物租賃資產(chǎn)價(jià)值有貶值趨勢(shì)，變現(xiàn)可能會(huì)造成 一定的損失。
　　
　4.可疑類租賃資產(chǎn)——指承租人無(wú)法足額償還租金，即使執(zhí)行擔(dān)保，也要造成較大損失。實(shí)物租賃資產(chǎn)價(jià)值貶值明顯，變現(xiàn)會(huì)造成較大的損失。
　　
　　5.損失類租賃資產(chǎn)——指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，租金仍然無(wú)法收回，或只能收回極少的部分。實(shí)物租賃 資產(chǎn)基本不具有變現(xiàn)價(jià)值 。
　　
　　以上各類租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失率界定為:正常類0，關(guān)注類10%，次級(jí)類25%, 可疑類50%，損失類90%及以上。
　　
　　調(diào)查承租人的情況是風(fēng)險(xiǎn)分類的主要考量因素。
　　
　　風(fēng)險(xiǎn)分類是判斷承租人及時(shí)足額支付租金的可能性，考慮的主要因素包括: 1、承租人的還款能力；2、承租人的還款記錄；3、承租人的還款意愿；4、租賃資產(chǎn)的擔(dān)保情況；5、承租人的信用狀況、財(cái)務(wù)狀況因素等。
　　
　　可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行質(zhì)量分類的租賃資產(chǎn)，通常對(duì)未處于租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)。
　　
　　對(duì)未處于租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)，公司采用可變現(xiàn)凈值法，以實(shí)物租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值扣除其可變現(xiàn)凈值或可回收金額的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類方法。以可變現(xiàn)凈值法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類時(shí)，以該項(xiàng)資產(chǎn)在一年以內(nèi)審慎估價(jià)的預(yù)計(jì)變現(xiàn)值扣除預(yù)計(jì)變現(xiàn)成本及相關(guān)稅費(fèi)后的金額作為可變現(xiàn)凈值，估價(jià)可由風(fēng)控部門(mén)進(jìn)行評(píng)估，也可由第三方評(píng)估中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。預(yù)計(jì)損失為資產(chǎn)賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值之間的差額，預(yù)計(jì)損失率為預(yù)計(jì)損失占資產(chǎn)賬面價(jià)值的比率。
　　
　　可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行質(zhì)量分類的租賃資產(chǎn)，根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失率一般設(shè)定5個(gè)等級(jí)，各等級(jí)預(yù)計(jì)損失率分別為0、10%、25%、50%、90%及以上，并分別對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)分類法中的正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類，各項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額根據(jù)估算的資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失率逐項(xiàng)計(jì)算確定。
　　
　　各部門(mén)協(xié)作才能完成融資租賃公司租賃資產(chǎn)的質(zhì)量分類。
　　
　　融資租賃公司租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類，涉及部門(mén)主要包括:業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部、計(jì)劃財(cái)會(huì)部等實(shí)行部門(mén)負(fù)責(zé)制，其中：
　　
　　1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)承租人的日常管理工作，收集對(duì)業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)租賃資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類所需的相關(guān)資料，并對(duì)租賃資產(chǎn)質(zhì)量提出認(rèn)定工作，對(duì)租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
　　
　　2.風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)對(duì)存續(xù)期內(nèi)的租賃資產(chǎn)質(zhì)量分類進(jìn)行審核，對(duì)不處于租賃業(yè)務(wù)存續(xù)期內(nèi)的實(shí)物租賃資產(chǎn)直接進(jìn)行質(zhì)量認(rèn)定，定期對(duì)分類結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。
　　
　　3.計(jì)劃財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)對(duì)涉及提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的租賃資產(chǎn)統(tǒng)一進(jìn)行撥備提取，并負(fù)責(zé)對(duì)外信息披露。