導(dǎo)讀
　　
　　在各地陸續(xù)發(fā)布的融資租賃公司的監(jiān)管要求中，都要求融資租賃公司需要建立完整的內(nèi)控制度，那到底什么是內(nèi)控制度，內(nèi)控制度包含了哪些內(nèi)容，企業(yè)合規(guī)應(yīng)當(dāng)如何設(shè)定自己的內(nèi)控制度，在現(xiàn)有法律法規(guī)框架下，有哪些有效的建議和措施？
　　
　　內(nèi)控制度與普通企業(yè)管理制度內(nèi)核不一致，存在差異化
　　
　　企業(yè)內(nèi)控制度，是指通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)流程和崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)置和約束、控制、規(guī)范和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日�；顒�(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)督和控制，以規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保資產(chǎn)的安全性和完整性，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保持競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)。
　　
　　按內(nèi)部控制內(nèi)容的不同可以分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。管理控制主要是規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率，使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)控制主要是通過(guò)會(huì)計(jì)工作,運(yùn)用會(huì)計(jì)特有方法，采取政策、制度定額、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)責(zé)任和流程等控制方式和手段，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的源、監(jiān)督、調(diào)整的過(guò)程。
　　
　　會(huì)計(jì)控制與管理控制是互為補(bǔ)充，相輔相成的兩種控制方式，二者能共同保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。
　　
　　內(nèi)控制度使融資租賃公司各部門和崗位能夠有效統(tǒng)一，并相互協(xié)調(diào)發(fā)揮作用
　　
　　內(nèi)部控制可以使融資租賃公司各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既制約又縱橫交錯(cuò)的有效統(tǒng)一整體，確保各部門和崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，具體表現(xiàn)如下：
　　
　　1）防范融資租賃公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
　　
　　公司內(nèi)控制度建設(shè)要求公司健全規(guī)章制度，規(guī)范公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這樣有效的保障公司經(jīng)營(yíng)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度的建設(shè)，有利于規(guī)范公司各部門和崗位職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)建立制度管理平臺(tái)，有利于改進(jìn)管理制度，分析問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中深層次問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，健全制度，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　2）保障融資租賃公司內(nèi)部信息傳遞暢通
　　
　內(nèi)部控制制度通過(guò)明確規(guī)范信息系統(tǒng)的管理，保障了公司內(nèi)部信息傳遞工作的暢通，有力保障信息安全和信息數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性。
　　
　　3）提高融資租賃公司核心競(jìng)爭(zhēng)力
　　
　　融資租賃公司想要在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中保持相對(duì)優(yōu)勢(shì)，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高自身管理水平，將公司現(xiàn)有管理體系、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行統(tǒng)籌梳理，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，提高執(zhí)行力和精細(xì)化管理，提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。
　　
　　4）保證融資租賃公司制度執(zhí)行效果
　　
　　融資租賃公司通常會(huì)建立較多業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理體系，例如ISO質(zhì)量管理體系、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、規(guī)章制度等，雖然在一方面滿足和豐富了現(xiàn)有管理的需要，但在另一方面現(xiàn)有制度體系存在縱橫交叉、多體系共存、多頭管理等情況。因此，需要推動(dòng)內(nèi)部控制制度體系的建立，整合管理內(nèi)部制度，將多套制度體系進(jìn)行有機(jī)整合，建立統(tǒng)一的管理架構(gòu)，促進(jìn)公司系統(tǒng)的統(tǒng)一性、系統(tǒng)性、可操作性、實(shí)用性。
　　
　　內(nèi)控制度建設(shè)要求公司管理制度完備合理，在公司內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位均應(yīng)明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)利，使得公司管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)均有章可循，有利于完善公司制度，提高公司管理制度執(zhí)行效果。同時(shí)，內(nèi)控制度建設(shè)能夠幫助公司管理者強(qiáng)化制度和法律觀念，有利于幫助公司活動(dòng)能夠遵循國(guó)家法律和企業(yè)制度。
　　
　　融資租賃公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部環(huán)境是公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)
　　
　　明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行、內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限，如：公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。
　　
　　董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。
　　
　　公司應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。
　　
　　公司應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策
　　
　　人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：?jiǎn)T工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。
　　
　　公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感
　　
　　公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
　　
　　內(nèi)控制度應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析等制度
　　
　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是公司及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
　　
　　公司識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：
　　
　　1.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；
　　
　　2.組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；
　　
　　3.研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；
　　
　　4.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；
　　
　　5.營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。
　　
　　公司識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素:
　　
　　1.經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；
　　
　　2.法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；
　　
　　3.安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；
　　
　　4.技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；
　　
　　5.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。
　　
　　公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
　　
　　內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)適當(dāng)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
　　
　　控制活動(dòng)是公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。包括了資金制度、業(yè)務(wù)投放制度、租賃物管理制度、財(cái)務(wù)制度、全面預(yù)算制度、合同管理制度等。
　　
　　公司應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度
　　
　　公司應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
　　
　　公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。
　　
　　在信息與溝通中，公司應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。
　　
　　公司至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：
　　
　　1.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；
　　
　　2.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；
　　
　　3.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；
　　
　　4.相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。
　　
　　內(nèi)部監(jiān)督是公司對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查
　　
　　內(nèi)部監(jiān)督是公司對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。應(yīng)包括日常監(jiān)督制度與專項(xiàng)監(jiān)督制度。
　　
　　日常監(jiān)督是指公司對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在公司發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。
　　
　　專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。